土地・相続トラブル　最高裁の「路線価否認」判決内容の解説【貝沼建設】

Summary

本動画は、令和4年4月19日に発表された最高裁判所の判決を元に、遺産相続における不動産評価の問題について解説しています。遺産税の計算で路線価評価が不適切とされたケースを通じて、税制の公平性や相続税の納税者の推移、評価方法の重要性について学ぶことができます。

Takeaways

• 🏛️ 令和4年4月19日に勤怠不動産の遺産相続に関する判決が行われ、路線価評価が不適当とされた。
• 📊 財務省のグラフによると、基礎控除額は昭和58年から現在3000万円+600万円に増加している。
• 📈 税率構造は14段階から8段階に簡素化され、最高税率は5億円超の75%から6億円超の55%に低下した。
• 📊 相続税の納税者推移を見ると、平成26年の4%台から現在8.3%に増加している。
• 👨‍👩‍👧‍👦 被相続人は北海道に居住し、2012年に94歳で亡くなった。相続人は5名で、遺産は2009年まで不動産事業を経営していた。
• 🏢 被相続人は2009年には不動産を購入し、借入金10.1億円を利用した。
• 💼 銀行の内部資料には「相続対策のため」と記載されており、不動産の購入は税金の節約を目的としていたとされる。
• 🏦 相続税申告前に川崎市の物件が5.2億円で売却され、申告評価額は3.3億円と購入代金10億円より低い。
• ❌ 2013年に相続税0円で申告されたが、2016年に税務署から2.4億円の相続税と延滞税の支払いが要求された。
• 🏛️ 最高裁判所は「評価通達の定める方法による評価が公平に反する」として、鑑定評価額を採用すべきと判決した。
• 📚 相続税法22条に基づく評価は時価で行うが、個別評価は煩雑なので路線価方式などの画一的な算定基準が用いられる。

Q & A

令和4年4月19日の裁判所の判決はどのような内容でしたか？

令和4年4月19日の最高裁判所の判決では、路線価評価が著しく不適当とされた相続税の査定について触れられ、評価通達の定める方法による評価が公平に反するという事情が認められた場合、評価通達に基づく価格を上回る価格とすることは平等原則に違反しないと判決されました。

基礎控除の額はどのように推移していますか？

基礎控除の額は昭和58年の2000万円+400万円から、現在は3000万円+600万円となっています。

税率構造はどのように変遷していますか？

税率構造は14段階から8段階に簡素化され、最高税率も5億円超の75%から6億円超の55%に低下しています。

相続税の納税者の推移はどのようになっていますか？

相続税の納税者の推移は平成26年の4%台から現在8.3%、さらに平成27年頃から8%を推移しているとされています。

今回の事案の被相続人は何歳で亡くなりましたか？

今回の事案の被相続人は94歳で亡くなりました。

被相続人が不動産を購入した時期はいつですか？

被相続人は2009年に東京都杉並区と神奈川県川崎市の不動産を購入しました。

被相続人の不動産の購入額と借入金の合計はどのくらいですか？

被相続人の不動産の購入額と借入金の合計は13億9000万円です。

相続税申告前に売却された川崎市の物件の売却価格はどのくらいですか？

相続税申告前に売却された川崎市の物件の売却価格は5.2億円です。

相続税の査定額と申告評価額の違いはどのくらいですか？

鑑定評価額は12億7300万円ですが、申告評価額は3億370万円となっており、約26.2%の圧縮率となっています。

最高裁判所はなぜ路線価評価を否認しましたか？

最高裁判所は、路線価評価が著しく不適当であり、公平に反するという事情が認められる場合、評価通達に基づく価格を上回る価格とすることは平等原則に違反しないと判断しました。

相続税の査定において、平等原則とは何を意味していますか？

平等原則とは、税負担を納税者の関税力に即して公平に配分し、納税者を平等に取り扱う必要があるという原則です。